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 中華人(ren)民共和國增值稅(shui)法（征求意見稿）

第一章 總則

第(di)一條(tiao)  在中華人民共和國(guo)境(jing)內(nei)（以下(xia)稱境(jing)內(nei)）發生增值稅應稅交易（以下(xia)稱應稅交易），以及(ji)進口(kou)貨物，應當依照本法(fa)規定繳(jiao)納(na)增值稅。

進口(kou)貨物，按照(zhao)本(ben)法規(gui)定的組成(cheng)計(ji)稅(shui)價格和適(shi)用稅(shui)率計(ji)算繳納增值稅(shui)。

第三條  一(yi)般計稅(shui)方法按(an)照銷項(xiang)稅(shui)額(e)抵扣進項(xiang)稅(shui)額(e)后的余額(e)計算應納稅(shui)額(e)。

簡易(yi)(yi)計(ji)(ji)稅(shui)(shui)(shui)(shui)方(fang)法按照應稅(shui)(shui)(shui)(shui)交(jiao)易(yi)(yi)銷(xiao)售(shou)額（以下稱銷(xiao)售(shou)額）和征(zheng)收率計(ji)(ji)算應納(na)稅(shui)(shui)(shui)(shui)額，不得抵扣(kou)進項稅(shui)(shui)(shui)(shui)額。

第(di)四條  增(zeng)值稅為價外稅，應(ying)稅交(jiao)易(yi)的計稅價格(ge)不包括增(zeng)值稅額。

第二章 納稅人和扣(kou)繳(jiao)義務人

第五條  在境內發生應稅(shui)交易且銷售額達到增值(zhi)稅(shui)起征點的單位和(he)個人(ren)，以及(ji)進口貨物的收貨人(ren)，為增值(zhi)稅(shui)的納稅(shui)人(ren)。

增值稅起征點為季銷售額三(san)十萬(wan)元。

銷售(shou)額(e)未(wei)達到增值(zhi)稅(shui)起征點(dian)的單位和個人，不是本(ben)法(fa)規(gui)定的納(na)稅(shui)人；銷售(shou)額(e)未(wei)達到增值(zhi)稅(shui)起征點(dian)的單位和個人，可以自愿選擇依照本(ben)法(fa)規(gui)定繳納(na)增值(zhi)稅(shui)。

第六條  本法(fa)所稱單(dan)(dan)位，是指企業、行政單(dan)(dan)位、事業單(dan)(dan)位、軍(jun)事單(dan)(dan)位、社會團體和其他(ta)單(dan)(dan)位。

本法所(suo)稱個人，是指個體(ti)工商戶和自(zi)然人。

第七條  中華人(ren)民共和國境外（以(yi)下稱境外）單(dan)位(wei)和個人(ren)在(zai)境內發生應稅交易，以(yi)購買方為扣繳義務人(ren)。

國務院另(ling)有規(gui)定(ding)的，從(cong)其規(gui)定(ding)。

第三章 應稅交易

第(di)八條  應稅交(jiao)易，是指(zhi)銷(xiao)售貨物、服務、無形資(zi)產、不(bu)動產和金融商品。

銷售無(wu)形(xing)資產(chan)，是指有償轉讓無(wu)形(xing)資產(chan)的所有權(quan)(quan)或(huo)者(zhe)使用(yong)權(quan)(quan)。

（四）銷售金融商(shang)品(pin)的，銷售方為(wei)境(jing)內單位和個人，或(huo)者金融商(shang)品(pin)在境(jing)內發(fa)行。

第十條  進(jin)口貨物，是指貨物的起運地在境外(wai)，目(mu)的地在境內。

（四）國(guo)務院(yuan)財政(zheng)、稅務主管部門規定的其他情形。

（五(wu)）國務院財政(zheng)、稅務主(zhu)管(guan)部門規定的其他情形。

第四章(zhang) 稅率和(he)征收率

（一）納稅(shui)人銷售貨物(wu)，銷售加工修理(li)修配、有形動產租賃服務，進口貨物(wu)，除本條第二項(xiang)、第四(si)項(xiang)、第五項(xiang)規定(ding)外，稅(shui)率(lv)為百(bai)分(fen)之十三。

（二）納稅(shui)人銷(xiao)售交(jiao)通運輸、郵政、基礎(chu)電信(xin)、建筑(zhu)、不(bu)動產(chan)租賃服務，銷(xiao)售不(bu)動產(chan)，轉讓土(tu)地(di)使用(yong)權(quan)，銷(xiao)售或者進口(kou)下列貨物(wu)，除本(ben)條第(di)四項、第(di)五項規定(ding)外，稅(shui)率為百分之(zhi)九：

4.飼料、化肥、農(nong)(nong)藥、農(nong)(nong)機、農(nong)(nong)膜。

（三）納稅人銷售服務、無(wu)形資產、金融商品，除本條第一項(xiang)(xiang)、第二項(xiang)(xiang)、第五項(xiang)(xiang)規(gui)定外，稅率為百分(fen)之六(liu)。

（四）納稅人出口貨物，稅率為零；國(guo)務(wu)院另有規定的除外。

（五）境(jing)(jing)內單(dan)位和個(ge)人(ren)跨境(jing)(jing)銷售國務院規定范(fan)圍內的服務、無形資產，稅率(lv)為零。

第(di)十四條  增值稅(shui)征收率為百分之三。

第五章(zhang) 應納(na)稅(shui)額

第十五條  銷售額，是指納稅人發生應(ying)稅交(jiao)易取得的(de)與之相(xiang)關的(de)對價，包括全(quan)部貨(huo)幣或者(zhe)非貨(huo)幣形式的(de)(de)經(jing)濟利益，不包括按照一般計稅(shui)(shui)(shui)方法(fa)計算的(de)(de)銷(xiao)項稅(shui)(shui)(shui)額(e)和(he)按照簡易計稅(shui)(shui)(shui)方法(fa)計算的(de)(de)應納稅(shui)(shui)(shui)額(e)。

國(guo)務院規定可以差額(e)計算銷售額(e)的，從其規定。

第十六(liu)條 視同(tong)發生應(ying)稅(shui)交易以及(ji)銷(xiao)售(shou)額為非貨(huo)幣形式的，按照市(shi)場公(gong)允價(jia)格確定銷(xiao)售(shou)額。

第十七條  銷售額以人(ren)民幣(bi)計(ji)算(suan)。納稅人(ren)以人(ren)民幣(bi)以外的(de)貨幣(bi)結(jie)算(suan)銷售額的(de)，應當折合(he)成人(ren)民幣(bi)計(ji)算(suan)。

第十八(ba)條  納(na)稅(shui)人銷售(shou)額明顯偏低或(huo)者偏高且(qie)不(bu)具有合理商業目(mu)的(de)的(de)，稅(shui)務機關有權按照合理的(de)方法核定(ding)其(qi)銷售(shou)額。

第(di)十九條  銷項(xiang)(xiang)稅(shui)額，是(shi)指納稅(shui)人發生(sheng)應稅(shui)交易，按照(zhao)銷售額乘以本(ben)法(fa)規(gui)定的稅(shui)率計算的增值(zhi)稅(shui)額。銷項(xiang)(xiang)稅(shui)額計算公(gong)式：

銷項稅(shui)額(e)=銷售額(e)×稅(shui)率

第二(er)十條  進(jin)項稅(shui)(shui)額，是指納稅(shui)(shui)人購進(jin)的與應稅(shui)(shui)交易相(xiang)關的貨物、服務、無形(xing)資產、不動產和金融商品支付或者負擔的增值(zhi)稅(shui)(shui)額。

進項稅額應當(dang)憑(ping)(ping)合法有效憑(ping)(ping)證抵扣(kou)。

（五）國務院規(gui)定的(de)其他進項稅額。

第二十三(san)條  簡(jian)易計稅方法的(de)應納(na)稅額(e)，是指(zhi)按照當期銷(xiao)售額(e)和(he)征收率計算的(de)增值稅額(e)，不得抵(di)扣(kou)進項稅額(e)。應納(na)稅額(e)計算公式：

應納稅額=當期銷售額×征收率

關(guan)稅(shui)計稅(shui)價(jia)格中不(bu)包括服務貿易相(xiang)關(guan)的對價(jia)。

第二十五條(tiao)  納稅(shui)人按照國務院規(gui)定(ding)可以(yi)選擇簡(jian)易計稅(shui)方法(fa)的(de)，計稅(shui)方法(fa)一經(jing)選擇，三十六個月內不(bu)得變(bian)更。

第二(er)十六條  納稅(shui)(shui)(shui)人(ren)發生適(shi)用不(bu)(bu)同(tong)稅(shui)(shui)(shui)率或者(zhe)征收率的應稅(shui)(shui)(shui)交易，應當分(fen)別核(he)算適(shi)用不(bu)(bu)同(tong)稅(shui)(shui)(shui)率或者(zhe)征收率的銷售額；未分(fen)別核(he)算的，從高適(shi)用稅(shui)(shui)(shui)率。

第二十七條  納稅人一項應稅交易涉及兩個以上稅率或者征收率的，從主適用稅率或者征收率。

應扣繳稅額=銷售額×稅率。

第(di)六章 稅(shui)收優惠

（十(shi)四(si)）境內(nei)保險機構為出(chu)口貨物提供的(de)保險產(chan)品。

第三十條  除本法規定外，根(gen)據國民(min)(min)經(jing)濟和社(she)會(hui)發展的需要，或者由于突發事件等原(yuan)因(yin)對納稅(shui)人經(jing)營(ying)活動產生重大影(ying)響的，國務院(yuan)可以制定增值稅(shui)專項優惠政(zheng)策，報(bao)全國人民(min)(min)代表大會(hui)常務委員會(hui)備案。

第三(san)十一條  納稅人兼營增(zeng)值(zhi)(zhi)稅減(jian)(jian)稅、免稅項目(mu)的(de)，應當單獨核算(suan)增(zeng)值(zhi)(zhi)稅減(jian)(jian)稅、免稅項目(mu)的(de)銷售額(e)；未單獨核算(suan)的(de)項目(mu)，不得(de)減(jian)(jian)稅、免稅。

放棄的(de)減(jian)稅(shui)(shui)、免(mian)稅(shui)(shui)項目三十六個月內不得再減(jian)稅(shui)(shui)、免(mian)稅(shui)(shui)。

第(di)七章 納(na)(na)稅(shui)時間和(he)納(na)(na)稅(shui)地點

增(zeng)值(zhi)稅扣(kou)繳(jiao)義務發生(sheng)時間(jian)為納稅人(ren)增(zeng)值(zhi)稅納稅義務發生(sheng)的當天(tian)。

（五）扣(kou)繳(jiao)義務人，應當向(xiang)其機(ji)構所在地(di)或者(zhe)居住地(di)主管(guan)稅務機(ji)關申報繳(jiao)納(na)扣(kou)繳(jiao)的稅款。

第三十五條   增值稅的計稅期間分別為十日、十五日、一(yi)個(ge)月、一(yi)個(ge)季度或者半年。納(na)(na)稅(shui)(shui)(shui)人的具體計(ji)(ji)稅(shui)(shui)(shui)期間(jian)，由主管(guan)稅(shui)(shui)(shui)務機關(guan)根據納(na)(na)稅(shui)(shui)(shui)人應納(na)(na)稅(shui)(shui)(shui)額(e)的大小分別(bie)核定(ding)。以半年為計(ji)(ji)稅(shui)(shui)(shui)期間(jian)的規(gui)定(ding)不適用于(yu)按照一(yi)般計(ji)(ji)稅(shui)(shui)(shui)方法計(ji)(ji)稅(shui)(shui)(shui)的納(na)(na)稅(shui)(shui)(shui)人。自然(ran)人不能按照固定(ding)計(ji)(ji)稅(shui)(shui)(shui)期間(jian)納(na)(na)稅(shui)(shui)(shui)的，可以按次納(na)(na)稅(shui)(shui)(shui)。

納稅(shui)(shui)人以(yi)(yi)一個月(yue)(yue)、一個季度(du)或者半年(nian)為一個計(ji)稅(shui)(shui)期間的，自(zi)(zi)期滿(man)之日(ri)起十五日(ri)內(nei)申(shen)報(bao)納稅(shui)(shui)；以(yi)(yi)十日(ri)或者十五日(ri)為一個計(ji)稅(shui)(shui)期間的，自(zi)(zi)期滿(man)之日(ri)起五日(ri)內(nei)預繳稅(shui)(shui)款(kuan)，于次月(yue)(yue)一日(ri)起十五日(ri)內(nei)申(shen)報(bao)納稅(shui)(shui)并結清上月(yue)(yue)應(ying)納稅(shui)(shui)款(kuan)。

納稅人進口貨物，應當自海關填(tian)發(fa)海關進口增(zeng)值稅專用(yong)繳(jiao)款書之日起十五(wu)日內(nei)繳(jiao)納稅款。

第八章  征收管(guan)理

第三十(shi)六條  增值稅由稅務機關征(zheng)收。進口(kou)貨物(wu)的(de)增值稅由稅務機關委托海關代征(zheng)。

海(hai)關(guan)應(ying)當將(jiang)受托代征(zheng)增(zeng)值稅(shui)的信息和貨物出(chu)口報(bao)關(guan)的信息共(gong)享給稅(shui)務機(ji)關(guan)。

個人攜帶或者(zhe)郵寄進(jin)境(jing)物(wu)品(pin)增值稅的計征辦法由國務院(yuan)制定。

第三十七條(tiao)  納稅(shui)(shui)人應當如實向(xiang)主管稅(shui)(shui)務機關(guan)辦理增值(zhi)稅(shui)(shui)納稅(shui)(shui)申報，報送(song)增值(zhi)稅(shui)(shui)納稅(shui)(shui)申報表以及相關(guan)納稅(shui)(shui)資料。

納(na)稅人出口貨物(wu)、服務(wu)、無形資產，適(shi)用零稅率的，應當(dang)向主(zhu)管(guan)稅務(wu)機關申報辦理退(tui)（免）稅。具體(ti)辦法由國務(wu)院(yuan)稅務(wu)主(zhu)管(guan)部門制定。

扣繳義務人(ren)(ren)應當如實(shi)(shi)報送(song)代扣代繳報告表以及稅務機(ji)關根(gen)據(ju)實(shi)(shi)際需要(yao)要(yao)求扣繳義務人(ren)(ren)報送(song)的其他有關資料(liao)。

第(di)三十八條(tiao)  符合(he)規(gui)定條(tiao)件的兩個或者(zhe)兩個以(yi)上的納(na)(na)稅(shui)人，可以(yi)選擇作為(wei)一個納(na)(na)稅(shui)人合(he)并(bing)納(na)(na)稅(shui)。具(ju)體(ti)辦法由(you)國務院財政、稅(shui)務主管部門制定。

第三(san)十(shi)九條  納(na)稅(shui)人發(fa)生(sheng)應稅(shui)交易，應當如實開具發(fa)票。

第(di)四(si)十(shi)條  納稅人(ren)應當按(an)照規定(ding)使(shi)用發票(piao)。未按(an)照規定(ding)使(shi)用發票(piao)的，依照有關法(fa)(fa)律(lv)、行政法(fa)(fa)規的規定(ding)進行處罰。情節嚴(yan)重構(gou)成犯(fan)罪(zui)的，依法(fa)(fa)追(zhui)究刑(xing)事責任(ren)。

第四十(shi)一條(tiao)  納稅(shui)人應當使用稅(shui)控裝置開具增值稅(shui)發票。

第四十二條(tiao)  稅(shui)務機關有(you)權對納稅(shui)人發票使用(yong)、納稅(shui)申報、稅(shui)收減免等進行稅(shui)務檢查。

第四十三條  納稅人應當依照規定(ding)繳存增值稅額，具體(ti)辦法由國(guo)務院制定。

第(di)四(si)十四(si)條  國家有關(guan)部門應當依照法律、行(xing)政法規(gui)和(he)(he)(he)各自(zi)職(zhi)責，配合(he)稅務機關(guan)的增(zeng)值(zhi)稅管(guan)理活動。稅務機關(guan)和(he)(he)(he)銀行(xing)、海關(guan)、外匯管(guan)理、市場監管(guan)等部門應當建立增(zeng)值(zhi)稅信息共享和(he)(he)(he)工(gong)作配合(he)機制,加強(qiang)增(zeng)值(zhi)稅征收管(guan)理。

第九章   附(fu)則

第(di)四十五條  本(ben)法(fa)公布前出臺的稅收政策確需延續的，按照(zhao)國務(wu)院規定最長(chang)可以延至本(ben)法(fa)施行后的五年止。

第(di)四十六條  國務院依(yi)據本(ben)法制定實施(shi)條例(li)。

第(di)四十七條(tiao)(tiao)  本法自20XX年X月X日起施行(xing)。《全(quan)國(guo)人(ren)民代表大會常務(wu)委員會關于外商(shang)投資企(qi)業和外國(guo)企(qi)業適(shi)用增(zeng)值稅(shui)、消費(fei)稅(shui)、營業稅(shui)等稅(shui)收(shou)暫行(xing)條(tiao)(tiao)例(li)的決定》（中華人(ren)民共(gong)和國(guo)主席令(ling)(ling)第(di)18號(hao)）、《中華人(ren)民共(gong)和國(guo)增(zeng)值稅(shui)暫行(xing)條(tiao)(tiao)例(li)》（中華人(ren)民共(gong)和國(guo)國(guo)務(wu)院(yuan)令(ling)(ling)第(di)691號(hao)）同時廢(fei)止。

關于《中華人民共(gong)和國增值稅(shui)法（征(zheng)求意(yi)見稿(gao)）》的說明(ming)

根據黨的十九大(da)“深(shen)化(hua)稅(shui)(shui)收制(zhi)度(du)改革(ge)”和(he)十九屆四中(zhong)全會“推(tui)進國家治(zhi)理體(ti)(ti)系和(he)治(zhi)理能力現代化(hua)”精神(shen)，按(an)照十三(san)屆全國人大(da)常委會立法規劃和(he)《深(shen)化(hua)財稅(shui)(shui)體(ti)(ti)制(zhi)改革(ge)總體(ti)(ti)方案》“推(tui)進依法治(zhi)稅(shui)(shui)”有關(guan)要求，為完(wan)善(shan)稅(shui)(shui)收法律制(zhi)度(du)，建立現代增(zeng)值(zhi)稅(shui)(shui)制(zhi)度(du)體(ti)(ti)系，財政部、稅(shui)(shui)務總局聯(lian)合起草了(le)《中(zhong)華人民共和(he)國增(zeng)值(zhi)稅(shui)(shui)法（征求意(yi)見稿）》（以下(xia)(xia)稱(cheng)《征求意(yi)見稿》）。現將有關(guan)情(qing)況說明如下(xia)(xia)：

一、制(zhi)定(ding)本(ben)法的必要性和可行(xing)性

1993年(nian)12月(yue)(yue)13日(ri)，國(guo)務(wu)院發(fa)布了(le)《中華(hua)(hua)人民(min)共和(he)國(guo)增值稅暫(zan)行條例(li)》（以下稱《條例(li)》），自(zi)1994年(nian)1月(yue)(yue)1日(ri)起對在(zai)我(wo)國(guo)境內銷售貨物、加(jia)工(gong)修理(li)修配勞務(wu)以及進口貨物的(de)單位和(he)個(ge)人征(zheng)收增值稅。根據《條例(li)》授權(quan)，1993年(nian)12月(yue)(yue)25日(ri)，財政部印(yin)發(fa)了(le)《中華(hua)(hua)人民(min)共和(he)國(guo)增值稅暫(zan)行條例(li)實(shi)施(shi)細則》。

2016年(nian)3月23日(ri)，經國務院(yuan)批準，財政部、稅(shui)務總局(ju)聯合印發了(le)《關于全(quan)(quan)(quan)面(mian)推開營(ying)業(ye)稅(shui)改(gai)(gai)征增值(zhi)稅(shui)試(shi)點的通知》（財稅(shui)〔2016〕36號，以下稱36號文(wen)），全(quan)(quan)(quan)面(mian)推開營(ying)業(ye)稅(shui)改(gai)(gai)征增值(zhi)稅(shui)（以下稱營(ying)改(gai)(gai)增）試(shi)點，將(jiang)建筑業(ye)、房地產業(ye)、金融業(ye)、生活服務業(ye)等(deng)全(quan)(quan)(quan)部原營(ying)業(ye)稅(shui)納(na)稅(shui)人，納(na)入增值(zhi)稅(shui)征稅(shui)范圍(wei)。為了(le)鞏固營(ying)改(gai)(gai)增試(shi)點成果，2017年(nian)10月30日(ri)，國務院(yuan)常務會議通過了(le)《國務院(yuan)關于廢(fei)止〈中華(hua)人民共(gong)和國營(ying)業(ye)稅(shui)暫(zan)行條例〉和修(xiu)改(gai)(gai)〈中華(hua)人民共(gong)和國增值(zhi)稅(shui)暫(zan)行條例〉的決定(ding)（草案）》，全(quan)(quan)(quan)面(mian)取消(xiao)營(ying)業(ye)稅(shui)，調整完善(shan)《條例》相關規定(ding)。

經(jing)過八(ba)年十大步的(de)改(gai)革(ge)(ge)，我(wo)國已經(jing)基(ji)本(ben)建立了(le)(le)(le)現(xian)(xian)代增值(zhi)(zhi)稅(shui)制(zhi)度(du)，為(wei)增值(zhi)(zhi)稅(shui)立法(fa)夯實了(le)(le)(le)制(zhi)度(du)基(ji)礎(chu)。目前增值(zhi)(zhi)稅(shui)相(xiang)關改(gai)革(ge)(ge)措施已全(quan)部推(tui)出，立法(fa)條件(jian)成熟。為(wei)以法(fa)律(lv)形式鞏(gong)固改(gai)革(ge)(ge)成果，按(an)照(zhao)保持現(xian)(xian)行(xing)稅(shui)制(zhi)框(kuang)架總(zong)體不(bu)(bu)變(bian)以及保持現(xian)(xian)行(xing)稅(shui)收(shou)負擔水平(ping)總(zong)體不(bu)(bu)變(bian)的(de)原則，我(wo)們整(zheng)合了(le)(le)(le)《條例》和(he)36號文等，并(bing)適當調整(zheng)完善相(xiang)關內容，形成了(le)(le)(le)《征求意(yi)見稿》。

二、制(zhi)定本(ben)法的(de)總體(ti)考慮

（一）堅持以習近平新時代中國(guo)(guo)特色(se)社會主義思想(xiang)為(wei)指(zhi)導，構建適應(ying)我國(guo)(guo)國(guo)(guo)情(qing)的現代增值稅制度。按(an)照深化稅收制度改革、構建科(ke)學財稅體制的要求，以法律的形(xing)式鞏固營(ying)改增(zeng)及(ji)增(zeng)值稅改革成果，同時為促進經濟發展及(ji)培育新業態新模式預留(liu)制度空(kong)間(jian)。

（二(er)）貫徹(che)增值稅(shui)稅(shui)收中性和(he)效率原則，進一步發揮增值稅(shui)籌集財(cai)政(zheng)收入(ru)的作(zuo)用。通過立法(fa)鞏(gong)固營改(gai)增(zeng)成(cheng)果，實現增(zeng)值(zhi)稅(shui)對貨物和服務(wu)的全覆(fu)蓋，建立消費型增(zeng)值(zhi)稅(shui)制度(du)框架(jia)，促進產業(ye)轉型升級，實現新舊動能接續轉換，推動經濟高質量發(fa)展。

（三(san)）按照推(tui)進(jin)國(guo)家治(zhi)理體系和(he)治(zhi)理能力現代化(hua)的(de)要求，構建與新稅制模式相適應(ying)的(de)稅收征管制度(du)。提(ti)出增值稅(shui)納稅(shui)申報、發票管理等要求，提(ti)高征管效率，防止(zhi)稅(shui)收漏(lou)洞。

三、《征求意見稿》的(de)主要內容(rong)

（一）關(guan)于征稅(shui)范圍。《征(zheng)求意見稿》基本延續了(le)《條例》的(de)規定，為鞏(gong)固(gu)營改增成果(guo)，將“加工、修(xiu)理修(xiu)配勞務(wu)”并入“服(fu)務(wu)”，將“銷(xiao)售金(jin)融商(shang)品(pin)”從“服(fu)務(wu)”中(zhong)單列，即(ji)增值稅的(de)征(zheng)稅范圍為，在境內銷(xiao)售貨物(wu)、服(fu)務(wu)、無形資(zi)產、不動產和金(jin)融商(shang)品(pin)，以及進口貨物(wu)。

（二）關于(yu)納稅人和扣繳義(yi)務人。借鑒(jian)國際經驗，《征求意見稿》規(gui)定，在(zai)境內發生應稅(shui)交易且銷售額達(da)到(dao)增(zeng)值(zhi)(zhi)稅(shui)起征點的單(dan)(dan)位(wei)和(he)個(ge)人(ren)，以(yi)(yi)及(ji)進口(kou)貨(huo)物的收貨(huo)人(ren)，為(wei)增(zeng)值(zhi)(zhi)稅(shui)的納(na)稅(shui)人(ren)。銷售額未達(da)到(dao)增(zeng)值(zhi)(zhi)稅(shui)起征點的單(dan)(dan)位(wei)和(he)個(ge)人(ren)，不是增(zeng)值(zhi)(zhi)稅(shui)納(na)稅(shui)人(ren)，但可(ke)以(yi)(yi)自愿選擇登記為(wei)增(zeng)值(zhi)(zhi)稅(shui)納(na)稅(shui)人(ren)繳納(na)增(zeng)值(zhi)(zhi)稅(shui)。境外(wai)單(dan)(dan)位(wei)和(he)個(ge)人(ren)在(zai)境內發生應稅(shui)交易的，以(yi)(yi)購(gou)買方為(wei)扣繳義務人(ren)。

（三）關于(yu)稅率和(he)征收率。為(wei)(wei)(wei)鞏固(gu)營(ying)改增(zeng)及(ji)深化(hua)增(zeng)值稅改革成果，《征求意(yi)見稿》對《條例(li)》中規(gui)定的(de)稅率進(jin)行了相應的(de)調整，將銷售(shou)貨物(wu)、加工修理修配服務(wu)、有形動(dong)(dong)產(chan)(chan)(chan)租賃服務(wu)、以及(ji)進(jin)口貨物(wu)等適用(yong)稅率調整為(wei)(wei)(wei)13%；將銷售(shou)交通運輸、郵政、基(ji)礎電信(xin)、建筑、不動(dong)(dong)產(chan)(chan)(chan)租賃服務(wu)、不動(dong)(dong)產(chan)(chan)(chan)，轉(zhuan)讓土地使用(yong)權，銷售(shou)或者進(jin)口農產(chan)(chan)(chan)品等貨物(wu)的(de)適用(yong)稅率調整為(wei)(wei)(wei)9%；銷售(shou)服務(wu)、無形資產(chan)(chan)(chan)、金融(rong)商品的(de)適用(yong)稅率為(wei)(wei)(wei)6%，保持(chi)不變。同時(shi)，明(ming)確增(zeng)值稅征收(shou)率為(wei)(wei)(wei)3%。

（四）關(guan)于銷售(shou)額。《征求(qiu)意(yi)見(jian)稿》基本延續了《條例》的現行規定，明確(que)銷售額是納(na)稅人(ren)發生應稅交易取得(de)的與之(zhi)相關的對(dui)價，包括全部貨(huo)幣或者非(fei)貨(huo)幣形(xing)式的經(jing)濟利益。

（五）關(guan)于期(qi)末留抵退稅制度。為鞏固深化(hua)增值稅改革(ge)成果，按照增值稅原理，《征(zheng)求意見稿》借鑒國(guo)(guo)際經(jing)驗，建立期末(mo)留抵退稅制度，并授權(quan)國(guo)(guo)務(wu)院財政、稅務(wu)主管部門制定具(ju)體(ti)辦法。

（六(liu)）關(guan)于混(hun)合銷售、兼營(ying)的(de)規定(ding)。為鞏(gong)固營改增成果，解(jie)決納稅(shui)人(ren)特殊情形的征(zheng)稅(shui)問題，《征(zheng)求(qiu)意見稿(gao)》延續“混合(he)銷售(shou)”從主、“兼營”分(fen)別核(he)(he)算(suan)納稅(shui)的理念，明確混合(he)銷售(shou)應從主適(shi)用(yong)稅(shui)率或者(zhe)征(zheng)收率；兼營應當分(fen)別核(he)(he)算(suan)適(shi)用(yong)不同稅(shui)率或者(zhe)征(zheng)收率的銷售(shou)額，未分(fen)別核(he)(he)算(suan)的，從高適(shi)用(yong)稅(shui)率。

（七(qi)）關于(yu)稅收減免(mian)。《征求意見稿》沿用了《條例(li)》和(he)原營業稅(shui)(shui)暫行條例(li)中的法定(ding)(ding)免稅(shui)(shui)項(xiang)目(mu)；同時(shi)明確除法定(ding)(ding)免稅(shui)(shui)以外，根據國(guo)民(min)經濟(ji)和(he)社會(hui)發(fa)展的需要，或者(zhe)由(you)于突發(fa)事件等原因對(dui)納稅(shui)(shui)人(ren)經營活動產生(sheng)重大(da)影響的，國(guo)務(wu)院(yuan)可以制定(ding)(ding)增值稅(shui)(shui)專(zhuan)項(xiang)優惠(hui)政策，報全國(guo)人(ren)民(min)代(dai)表大(da)會(hui)常務(wu)委員會(hui)備(bei)案。

（八(ba)）關(guan)于計稅期間。為落實深化“放(fang)管服”改革精(jing)神(shen)，進一(yi)步減少納稅(shui)人辦稅(shui)頻次(ci)，減輕納稅(shui)人申報負擔，《征(zheng)求(qiu)意見稿》取(qu)消“1日(ri)、3日(ri)和5日(ri)”等三個計稅(shui)期間，新(xin)增“半年”的(de)計稅(shui)期間。

（九(jiu)）關于稅收征(zheng)管。結合征(zheng)管(guan)實(shi)踐(jian)，《征(zheng)求意(yi)見稿(gao)》明確增值稅(shui)(shui)由稅(shui)(shui)務機(ji)(ji)關征(zheng)收，進(jin)口貨物的(de)增值稅(shui)(shui)由稅(shui)(shui)務機(ji)(ji)關委托海關代征(zheng)。明確了納稅(shui)(shui)人、扣(kou)繳義(yi)務人的(de)如實(shi)申報義(yi)務、發票管(guan)理及法律責任的(de)原則性規定。

（十）關于過渡期安(an)排。為(wei)平穩(wen)過渡，本(ben)(ben)法公布前出臺(tai)的稅收政(zheng)策，確(que)需延(yan)續的，按照國務院規定最長可以延(yan)至(zhi)本(ben)(ben)法施(shi)行后的五年止。待過渡期(qi)結(jie)束，按照《征求(qiu)意見(jian)稿》第三十條(tiao)，根據國民經濟和社會發(fa)展的需要，國務院可以制(zhi)定專項優惠(hui)政(zheng)策，報全國人民代表大(da)會常務委員會備案(an)后繼續執行。

本文來源(yuan)：財政部